Contrato laboral y definición de remuneraciones

El Código del Trabajo establece que cualquier modificación al contrato laboral debe realizarse por escrito y ser firmada por ambas partes. Es un requisito formal que protege tanto al trabajador como al empleador.

Las remuneraciones son definidas en el Artículo 41 como "contraprestaciones en dinero y adicionales en especies" que el trabajador recibe por causa del contrato. No todo pago es considerado remuneración: las asignaciones de movilización, colación, viáticos y devoluciones de gastos quedan excluidas.

El Artículo 42 especifica los tipos de remuneraciones: sueldo (estipendio fijo y obligatorio), sobresueldo (pago por horas extras), comisión (porcentaje sobre ventas u otras operaciones), participación (proporción en las utilidades) y gratificación (parte de las utilidades con que el empleador beneficia al trabajador).

💡 Dato clave: El sueldo base nunca puede ser inferior al ingreso mínimo mensual establecido por ley, con excepción de trabajadores exentos de cumplir jornada.

Las empresas que obtienen utilidades deben gratificar anualmente a sus trabajadores con al menos un 30% de dichas utilidades, según el Artículo 47. Alternativamente, el Artículo 50 permite que el empleador quede eximido de esta obligación si paga el 25% de lo devengado por remuneraciones mensuales, con un tope de 4,75 ingresos mínimos.

Pago de remuneraciones y descuentos legales

Las remuneraciones deben pagarse en moneda de curso legal, aunque también pueden abonarse mediante cheque, vale vista o transferencia electrónica si el trabajador lo solicita. El empleador está obligado a entregar un comprobante detallando el monto, cómo se determinó y las deducciones realizadas.

Existen deducciones obligatorias que el empleador debe realizar, como los impuestos, cotizaciones de seguridad social y cuotas sindicales. También pueden existir deducciones voluntarias que requieren acuerdo escrito entre empleador y trabajador, como pagos para adquisición de viviendas, depósitos en cuentas de ahorro o sumas destinadas a educación.

Las deducciones voluntarias tienen límites claros:

• Las destinadas a pagos generales no pueden exceder el 15% de la remuneración total
• Los descuentos para vivienda pueden alcanzar hasta el 30%
• En conjunto, ninguna deducción puede superar el 45% de la remuneración total

🔍 Importante: Estas limitaciones protegen al trabajador asegurando que siempre reciba una parte significativa de su sueldo, independientemente de sus compromisos financieros.

Todo empleador con cinco o más trabajadores debe llevar un libro auxiliar de remuneraciones timbrado por el Servicio de Impuestos Internos, lo que permite mayor transparencia y control sobre los pagos realizados.

Clasificación de remuneraciones y libro de remuneraciones

Las remuneraciones pueden clasificarse de diferentes maneras, lo que ayuda a entender mejor sus características y aplicaciones. Una primera clasificación las divide en:

• Ordinarias: Se pagan con periodicidad regular como compensación por servicios prestados (sueldo, comisión)
• Extraordinarias: Retribuyen servicios prestados esporádicamente (horas extras)
• Especiales: Se originan al cumplirse condiciones particulares (aguinaldos, bonos)

Según su variabilidad, las remuneraciones pueden ser:

• Fijas: Su monto no varía entre períodos de pago (sueldo base)
• Variables: Su resultado mensual puede fluctuar (comisiones)

Esta distinción es fundamental para calcular la remuneración durante el feriado legal según el Artículo 71 del Código del Trabajo.

También pueden clasificarse como:

• Principales: No dependen de otras para su procedencia y cálculo (sueldo base)
• Accesorias: Se calculan sobre la remuneración principal (sobresueldo)

📊 Atención: El libro de remuneraciones es obligatorio para empleadores con cinco o más trabajadores y debe registrar nombre del trabajador, remuneración imponible, no imponible y total.

En este libro se pueden incluir detalles adicionales como remuneraciones desglosadas por rubros o ítems, pero siempre separando claramente las remuneraciones imponibles de las que no lo son, conforme al Decreto N° 375 de 1969.

Descuentos previsionales y leyes sociales

Las leyes sociales son aportes realizados por empresas y trabajadores para garantizar acceso a servicios y programas de seguridad social. En Chile, estas incluyen diversos componentes esenciales:

La Mutual de Seguridad tiene una tasa base del 0,95% más una tasa adicional que varía según el nivel de accidentabilidad y la actividad económica del empleador. Protege a los trabajadores en caso de accidentes laborales.

El Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS) equivale al 1,99% de la renta imponible y es financiado por los empleadores. Se paga a través de la planilla de AFP y brinda protección en casos de invalidez o fallecimiento.

El Seguro de Cesantía es obligatorio para trabajadores regidos por el Código del Trabajo. El aporte del empleador varía según el tipo de contrato:

• 3% para contratos a plazo fijo o por obra
• 2,4% para contratos indefinidos
• 0,8% para contratos indefinidos superiores a 11 años

💰 Recuerda: La cotización previsional por salud corresponde al 7% del sueldo imponible, pagadero a Fonasa o Isapre, pudiendo existir una cotización adicional en el caso de las Isapres.

La cotización previsional por vejez (AFP) se calcula sobre la Remuneración Imponible para trabajadores dependientes o la Renta Imponible declarada para independientes. En el primer caso, es retenida por el empleador para su posterior pago.

En la contabilización mensual de remuneraciones, se reconocen como pérdida (débito) las cuentas de sueldos, horas extras y asignaciones, mientras se abonan los pasivos como AFP, salud y sueldos por pagar.

Contabilización de remuneraciones y honorarios

Al contabilizar las remuneraciones, se cargan al debe las cuentas que representan gastos (sueldo base, horas extras, gratificación, asignaciones) mientras que en el haber se registran los pasivos como AFP, salud, mutual de seguridad y sueldos por pagar. Si hubo anticipos de sueldo, estos se reversan contra el activo correspondiente.

Para el pago de las leyes sociales, que debe realizarse hasta el día 13 del mes siguiente, se debitan las cuentas de pasivos correspondientes (AFP, mutual de seguridad) y se acreditan las cuentas de efectivo (caja o banco).

Los honorarios son ingresos clasificados como rentas de segunda categoría según la Ley de Impuesto a la Renta. Estos pagos están sujetos a una retención del 13%, obligatoria para entidades fiscales, semifiscales, municipalidades, personas jurídicas y otros contribuyentes de primera categoría obligados a llevar contabilidad.

📅 Atención: La retención del 13% sobre honorarios debe declararse y pagarse al fisco dentro de los primeros 20 días del mes siguiente, mediante el Formulario 29.

La contabilización de honorarios implica reconocer el gasto (debe) en la cuenta "Honorarios" y registrar como pasivos (haber) tanto el monto a pagar al prestador del servicio como la retención del 13% que debe enterarse al fisco.

Contabilización de honorarios y su pago

La correcta contabilización de honorarios requiere varios asientos contables para reflejar adecuadamente tanto la obligación con el prestador de servicios como con el fisco por la retención.

En el asiento de centralización mensual de honorarios:

• Se carga al debe la cuenta "Honorarios", reconociendo el gasto
• Se abona al haber las cuentas "Honorarios por pagar" (pasivo con el prestador) y "Retención 13%" (pasivo con el fisco)

HONORARIOS                  X
    HONORARIOS POR PAGAR       X
    RETENCIÓN 13%              X

Al momento de pagar al prestador de servicios:

• Se carga al debe "Honorarios por pagar" (eliminando el pasivo)
• Se abona al haber "Caja" o "Banco" (disminuyendo el activo)

HONORARIOS POR PAGAR      X
    CAJA O BANCO              X

🔄 Importante: Se realizan dos pagos separados: uno al prestador del servicio y otro al fisco por la retención.

Finalmente, cuando se paga la retención al fisco (hasta el día 20 del mes siguiente):

• Se carga al debe "Retención 13%" (eliminando el pasivo)
• Se abona al haber "Caja" o "Banco" (disminuyendo el activo)

RETENCIÓN 13%             X
    CAJA O BANCO              X

Este procedimiento garantiza que tanto el prestador del servicio como el fisco reciban los montos correspondientes, cumpliendo con las obligaciones tributarias establecidas por ley.